Налогоплательщики и их представители: правовой статус. Налоговые агенты, иные участники налоговых правоотношений. Правовой режим налоговых льгот.

Сроки НК РФ Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах

Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица.

Паушальный налог — налог или сбор, выплачиваемый в фиксированном размере независимо от продолжительности и интенсивности хозяйственной деятельности, её экономических результатов.

Прямой налог пример на прибыль организации, с дохода имущества за счет своих средств.

Косвенный налог (надбавка к цене) пример ндс, акцизы он исчисляется

Главное отличие прямого налога от косвенного — в том, что первый уплачивается и де-юре, и де-факто владельцем налогооблагаемой базы. В свою очередь, косвенные налоги де-юре уплачиваются владельцем налогооблагаемой базы, но де-факто — другими лицами, чаще всего покупателями товаров (конечный приобретатель) или услуг.

3. Налоговые агенты, иные участники налоговых правоотношений

1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (работодатель)

2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.

3. Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

3.1. Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.

4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Установление налога и необходимые элементы налоговой обязанности

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

необходимые элементы налоговой обязанности

объект налогообложения;

субъект

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка (стабильная и прогрессивная ставки 13 так то но теперь 15 % для тех у кого доход выше 5млн);

порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Необходимые и факультативные элементы налоговой обязанности

Иные обязанные лица, которые признаются НК РФ участниками производства по делу о налоговом правонарушении.

Свидетели, переводчики, эксперты и др.

Необходимые элементы налоговой обязанности обеспечивают её определённость, то есть, налог считается установленным, когда в налоговом законе определены все необходимые элементы налоговой обязанности.

К факультативным элементам относятся налоговые льготы. Это означает, что они могут отсутствовать в законе о конкретном налоге, поскольку не влияют на определённость налоговой обязанности.

Необходимые элементы:

Объект налогообложения – это обстоятельство (юридический факт), с которым налоговый кодекс связывает возникновение налоговой обязанности. Объекты налогообложения см. в ст. 38 НК РФ (перечень жуткий).

Правовой режим налоговых льгот

НК РФ Статья 407. Налоговые льготы

С учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства, дети-инвалиды;

Контакты info@scrpe.ru

Материл сайта для использования только в учебных целях. Размещение на сторонних сайтах запрещено без разрешения правообладателя scrpe.ru
Сайт сделан scrpe.ru